Tributação das opções de compra de ações em Singapura.
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seu emprego em Cingapura, não são tributáveis no exercício / aquisição. Os ganhos decorrentes do exercício / aquisição de tais opções / prêmios serão considerados rendimentos estrangeiros.
Tributação (Singapura) - ACCA Global.
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Opção de estoque do empregado - Wikipedia.
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21.09.2017 & # 0183; & # 32; Número do tópico: 427 - Opções de estoque. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando receber a opção.
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Tributação das opções de estoque e do estoque restrito: o básico.
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Em muitas empresas, as opções de compra de ações são parte integrante do pacote salarial. Como funcionam as opções de estoque?
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26.10.2018 & # 0183; & # 32; Muitas empresas usam opções de estoque para atrair e premiar bons funcionários. As opções de ações oferecem aos funcionários a oportunidade de compartilhar o crescimento futuro de um.
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O Guia Global de Impostos explica a tributação dos prêmios de equivalência patrimonial em 40 países: opções de compra de ações, ações restritas, unidades de ações restritas, ações de desempenho, ações.
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Estoque restrito e RSUs.
Planos de compra de ações para funcionários.
Planos de opção de compra de ações: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável dos funcionários por certos motivos, incluindo idade e status de meio período. As empresas devem estar atentas a isso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano, os benefícios concedidos e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Os registros do governo geralmente podem ser feitos em inglês.
Nenhuma regra ou regulamento proíbe a execução eletrônica de acordos de prêmios.
Planos de opção de compra de ações: regulamentar.
Nem a concessão nem o exercício das opções provavelmente desencadearão quaisquer requisitos de prospecto.
Não há restrições cambiais aplicáveis ao Plano.
O processamento de dados dos empregados para fins diretamente relacionados à relação de trabalho geralmente pode ser justificado com base no fato de que o processamento é necessário para cumprir o contrato de trabalho. O empregador geralmente ainda é obrigado a notificar o empregado dos propósitos para os quais eles estão processando dados do funcionário. Os propósitos fora dessa categoria precisam ser avaliados caso a caso. O consentimento deve ser obtido junto do empregado em todos os outros casos e pode ser necessário um consentimento específico de autorização em alguns casos.
Planos de opções de compra de ações: impostos.
Um funcionário geralmente está sujeito ao imposto de renda sobre o ganho no exercício (ou seja, o excesso do valor de mercado das ações adquiridas ao longo do preço de exercício agregado).
O imposto sobre ganhos de capital não é devido em qualquer ganho sobre o produto líquido da venda da Ação, a menos que o empregado seja considerado como negociando ou negociando em valores mobiliários.
Contribuições de Segurança Social.
As contribuições para segurança social não são devidas tanto pela Subsidiária como pelo empregado desde que esses prêmios não sejam liquidados em dinheiro.
Os empregados podem receber uma isenção de imposto parcial ou diferimento de tributação (sujeito a uma taxa de juros) em relação aos ganhos obtidos com o Plano, quando certas condições forem atendidas. Essas isenções só se aplicam aos ganhos decorrentes de opções outorgadas em ou antes de 31 de dezembro de 2018, desde que os ganhos sejam obtidos até 31 de dezembro de 2023.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária geralmente não tem obrigação de reter, a menos que os funcionários sejam: (i) deixar o emprego e não são cidadãos ou residentes permanentes de Cingapura; ou (ii) residentes permanentes que deixaram Singapura permanentemente.
A Subsidiária possui certas obrigações de declaração de impostos.
Uma dedução não está disponível para a Subsidiária, a menos que as ações em tesouraria sejam usadas para liquidar os prêmios e certas condições forem atendidas.
Estoque restrito e RSUs: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável dos funcionários por certos motivos, incluindo idade e status de meio período. As empresas devem estar atentas a isso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano, os benefícios concedidos e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Os registros do governo geralmente podem ser feitos em inglês.
Nenhuma regra ou regulamento proíbe a execução eletrônica de acordos de prêmios.
Estoque Restrito e RSUs: Regulatório.
Nem a concessão nem a aquisição de ações restritas ou RSUs provavelmente desencadearão quaisquer requisitos de prospecto.
Não há restrições cambiais aplicáveis ao Plano.
O processamento de dados dos empregados para fins diretamente relacionados à relação de trabalho geralmente pode ser justificado com base no fato de que o processamento é necessário para cumprir o contrato de trabalho. O empregador geralmente ainda é obrigado a notificar o empregado dos propósitos para os quais eles estão processando dados do funcionário. Os propósitos fora dessa categoria precisam ser avaliados caso a caso. O consentimento deve ser obtido junto do empregado em todos os outros casos e pode ser necessário um consentimento específico de autorização em alguns casos.
Estoque Restrito e RSUs: Imposto.
Tanto para ações restritas quanto por URE, um funcionário geralmente está sujeito ao imposto sobre o rendimento da aquisição. O imposto sobre ganhos de capital não é devido em qualquer ganho sobre o produto líquido da venda da Ação, a menos que o empregado seja considerado como negociando ou negociando em valores mobiliários.
Contribuições de Segurança Social.
As contribuições para segurança social não são devidas tanto da Subsidiária como do empregado, desde que esses prêmios não sejam liquidados em dinheiro.
Os empregados podem receber uma isenção de imposto parcial ou diferimento de tributação (sujeito a uma taxa de juros) em relação aos ganhos obtidos com o Plano, quando certas condições forem atendidas. Essas isenções só se aplicam aos ganhos decorrentes de ações restritas ou UREs outorgadas em ou antes de 31 de dezembro de 2018, desde que os ganhos sejam obtidos até 31 de dezembro de 2023.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária geralmente não tem obrigação de reter, a menos que os funcionários sejam: (i) deixar o emprego e não são cidadãos ou residentes permanentes de Cingapura; ou (ii) residentes permanentes que deixaram Singapura permanentemente.
A Subsidiária possui certas obrigações de declaração de impostos.
Uma dedução não está disponível para a Subsidiária, a menos que, se as ações em tesouraria forem usadas para liquidar os prêmios e certas condições forem atendidas.
Planos de compra de ações para empregados: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável dos funcionários por certos motivos, incluindo idade e status de meio período. As empresas devem estar atentas disso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
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Planos de Compra de Estoque de Empregados: Regulatório.
Nem a concessão nem o exercício dos direitos de compra são susceptíveis de desencadear quaisquer requisitos de prospecto.
Não há restrições cambiais aplicáveis ao Plano.
O processamento de dados dos empregados para fins diretamente relacionados à relação de trabalho geralmente pode ser justificado com base no fato de que o processamento é necessário para cumprir o contrato de trabalho. O empregador geralmente ainda é obrigado a notificar o empregado dos propósitos para os quais eles estão processando dados do funcionário. Os propósitos fora dessa categoria precisam ser avaliados caso a caso. O consentimento deve ser obtido junto do empregado em todos os outros casos e pode ser necessário um consentimento específico de autorização em alguns casos.
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Contribuições de Segurança Social.
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Retenção e Relatórios.
A Subsidiária geralmente não tem obrigação de reter, a menos que os funcionários sejam: (i) deixar o emprego e não são cidadãos ou residentes permanentes de Cingapura; ou (ii) residentes permanentes que deixaram Singapura permanentemente.
A Subsidiária possui certas obrigações de declaração de impostos.
Uma dedução não está disponível para a Subsidiária, a menos que as ações em tesouraria sejam usadas para liquidar os prêmios e certas condições forem atendidas.
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11.09.2017 & # 0183; & # 32; As regras fiscais que se aplicam a opções não qualificadas são diferentes das que se aplicam às opções de ações de incentivo. Aqui está uma comparação.
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Ramificações de impostos nas opções de negociação - InvestorGuide.
21.09.2017 & # 0183; & # 32; Número do tópico: 427 - Opções de estoque. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando receber a opção.
Como as opções de estoque são tributadas & amp; Relatado | Investopedia.
Opções de ações e prêmios. Anteriormente, não está exercendo empregos em Singapura: o empregado exerce primeiro suas opções. Do estoque de US $ 1 milhão.
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Impressão; A tributação das opções de compra de ações. Como estratégia de incentivo, você pode oferecer aos seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um.
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23.01.2018 & # 0183; & # 32; Taxação do rendimento do emprego na renda de Singapura na tributação de Singapura dos expatriados que trabalham em Singapura. Opções de ações e Prêmios de ações.
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07.07.2017 & # 0183; & # 32; As opções de opções de incentivos beneficiam de um tratamento fiscal favorável em comparação com outras formas de remuneração dos empregados. Saiba mais sobre ISO e qual é a obrigação fiscal.
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25.02.2008 & # 0183; & # 32; Taxação de opções de compra de ações para expatriados - Respondido por um profissional de imposto verificado.
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Tributação individual; "Tratamento tributário das opções de ações dos empregados e outros Este artigo foi extraído da Autoridade de Receitas Internacionais de Cingapura.
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16.06.2018 & # 0183; & # 32; Isso depende do tipo de opção de estoque que você possui. Um resumo do tratamento fiscal para opções legais e não estatutárias, ou não qualificadas.
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08.02.2018 & # 0183; & # 32; Contabilidade e Tratamento Tributário do Plano de Opção de Compra de Ações do Empregado. Opções de ações dos empregados Conta pendente Ele é um especialista em lidar com questões de tributação,
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Tributação das opções de compra de ações Com o objetivo de harmonizar a tributação e o relatório da remuneração baseada em equidade em todos os cantões especialmente sobre:
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Tributação e investimento em Singapura 2018 - Deloitte EUA.
seu emprego em Cingapura, não são tributáveis no exercício / aquisição. Os ganhos decorrentes do exercício / aquisição de tais opções / prêmios serão considerados rendimentos estrangeiros.
Singapura - Imposto sobre o rendimento.
Tributação de executivos internacionais.
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Retornos fiscais e conformidade.
Todas as informações sobre o imposto sobre o rendimento são baseadas na Lei do imposto sobre o rendimento de Singapura (capítulo 134) e nas práticas prevalecentes da Autoridade de Receitas Internas de Singapura.
Retornos fiscais e conformidade.
Quando os retornos de impostos são devidos? Ou seja, qual é a data de vencimento do retorno de imposto?
Quais são os requisitos de conformidade para declarações fiscais em Cingapura?
Os formulários para a devolução do rendimento geralmente são emitidos durante o período de fevereiro até março do ano seguinte e devem ser preenchidos e arquivados no Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS) até 15 de abril, a menos que um prazo prolongado tenha sido concedido pelo IRAS. As avaliações são feitas por meio de avisos de avaliação. O imposto normalmente deve ser pago no prazo de um mês a partir da data de emissão do aviso de avaliação.
Quais são as taxas de imposto de renda atual para residentes e não residentes em Cingapura?
O imposto sobre o rendimento é calculado aplicando um cronograma de taxa de imposto progressivo para o lucro exigível da seguinte forma.
Tabela de imposto de renda do ano de avaliação de 2018 a 2018.
Tabela de imposto de renda do ano de avaliação 2017.
Não residentes.
Um indivíduo não residente geralmente está sujeito a imposto a taxas fixas, dependendo do tipo de renda. Para o rendimento do emprego, o imposto é cobrado a uma taxa fixa de 15 por cento ou às taxas dos residentes, o que for maior. Os outros rendimentos de um indivíduo não residente são geralmente tributados em 20% (com 22% com efeito no ano de avaliação de 2017), a menos que estejam especificamente isentos ou sujeitos a uma taxa reduzida (como, por exemplo, o tratado tributário).
Regras de residência.
Para fins de tributação, como um indivíduo é definido como residente de Cingapura?
Um indivíduo é considerado residente em Singapura por um ano de avaliação se, no ano anterior ao ano de avaliação, reside em Singapura ou estiver fisicamente presente ou exercer um emprego (exceto como diretor de uma empresa) em Singapura por 183 dias ou mais.
Sob a concessão administrativa de três anos, um indivíduo será considerado residente a partir da data de chegada a Cingapura se a sua estadia abranger três anos consecutivos de avaliação ou mais, não obstante que o teste de 183 dias pode não ter sido cumprido no primeiro ou último ano de emprego.
Sob a concessão administrativa de dois anos, um funcionário estrangeiro que exerça empregos em Cingapura por um período contínuo de pelo menos 183 dias de duração de dois anos seria tratado como um residente de Singapura para os dois anos. Esta concessão aplica-se a funcionários estrangeiros que tenham entrado em Singapura a partir de 1 de janeiro de 2007.
Existe um número mínimo de dias de regra quando se trata de início de residência e data final? Por exemplo, um contribuinte não pode voltar ao país anfitrião por mais de 10 dias após a cessação da tarefa e repatriar.
Não. Se um indivíduo é um residente de Cingapura, geralmente dependerá do número de dias em que ele está fisicamente presente ou exerce empregos em Singapura. Se o indivíduo se tornar um residente, ele / ela seria considerado residente durante todo o ano.
E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?
Um cessionário pode chegar a Cingapura antes do início da sua atribuição por várias razões, como a busca de alojamento, a organização pessoal, e assim por diante.
No entanto, é importante notar que ele / ela não está autorizado a exercer qualquer forma de negócio, profissão, ocupação ou emprego remunerado durante este período intercalar, se ele / ela não obteve um passe de emprego válido.
Cessação da residência.
Existem quaisquer requisitos de conformidade fiscal ao sair de Cingapura?
Um empregador é obrigado a notificar a IRAS se um funcionário não-cidadão (incluindo um residente permanente de Cingapura que está saindo de Cingapura permanentemente) cessa ou está prestes a cessar o emprego em Cingapura. Além disso, o empregador é obrigado a reter todos os dinheiros devidos ao empregado para o apuramento do passivo fiscal pendente do empregado. A notificação deve ser apresentada o mais tardar um mês antes da cessação do emprego ou da data de partida de Singapura, o que for anterior. O empregador só pode liberar o dinheiro retido ao empregado após receber a permissão do IRAS ou até 30 dias após a notificação da cessação do emprego foi feita, o que ocorrer primeiro.
De acordo com a regra de exercício considerada, considera-se que o empregado não cidadão obteve um ganho final em relação a opções de ações não exercitadas e / ou a ações de plano de participação de ações de empregado não venci / restritas quando o empregado cessa o emprego em Cingapura. Uma exceção seria se o empregador estiver na opção de rastreamento, onde o empregador acompanhará o evento de realização de renda para se reportar ao IRAS.
E se o cessionário voltar para uma viagem após a residência ter terminado?
Se o cessionário voltar para fins comerciais, qualquer rendimento atribuível à sua presença comercial pode estar sujeito a imposto em Singapura, dependendo da residência fiscal e do período de emprego exercido. Ao determinar a residência fiscal e o período de trabalho exercido, o tempo gasto em Cingapura ao longo do ano civil será considerado.
Comunicação entre autoridades imigrantes e fiscais.
As autoridades de imigração em Singapura fornecem informações às autoridades fiscais locais sobre quando uma pessoa entra ou sai de Singapura?
Em geral, a IRAS tem o poder de autorizar qualquer pessoa a auxiliar na execução de qualquer imposto específico imposto pela Lei do Imposto de Renda.
Será que um cessionário terá um requisito de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar?
Geralmente, um funcionário expatriado que tenha completado o processo de apuramento de imposto não terá um requisito de arquivamento em Cingapura depois que ele / ela repatriar. No entanto, se ele posteriormente receber renda que está relacionada com a sua atribuição de Singapura (como o bônus que é pago após sua partida) e não reportado anteriormente às autoridades fiscais, é necessário apuramento adicional de impostos.
Abordagem do empregador econômico.
As autoridades fiscais em Singapura adotam a abordagem econômica do empregador 1 para interpretar o Artigo 15 do tratado da OCDE? Se não, as autoridades fiscais em Singapura consideram a adoção desta interpretação do empregador econômico no futuro?
Com base na prática atual da Autoridade de Receita Interna da Cingapura (IRAS), a abordagem econômica do empregador ainda não foi adotada. Não há nenhuma indicação sobre se o IRAS adotaria essa abordagem no futuro.
Existe um número mínimo de dias antes de as autoridades fiscais locais aplicarem a abordagem econômica do empregador? Se sim, qual é o menor número de dias?
Não aplicável. O IRAS ainda não adoptou a abordagem do empregador econômico.
Tipos de compensação tributável.
Quais são as categorias sujeitas ao imposto de renda em situações gerais?
Os rendimentos de emprego ou os lucros para serviços de emprego prestados em Singapura são tributáveis independentemente de quem ou onde o empregador pode ser ou, a quem ou onde a renda do emprego pode ser paga.
Os itens típicos de um pacote de compensação de expatriados, como os seguintes, são tributáveis, salvo indicação em contrário.
Salário, salários, bônus e subsídios. O alojamento fornecido pelo empregador é um benefício tributável em espécie e o valor tributável é derivado da seguinte forma:
Antes do Ano de Avaliação 2018.
Local de residência ou apartamento de serviço não dentro do edifício do hotel.
O valor tributável é o menor do valor anual (AV) do imóvel (basicamente o aluguel anual obtido para o imóvel não mobilizado), ou 10% da renda do emprego tributável do empregado. Em ambos os casos, o benefício tributável é reduzido por qualquer pagamento feito pelo empregado para a acomodação. No entanto, a regra de 10 por cento não se aplica a um diretor da empresa, onde sua renda da empresa é inferior ao valor anual da propriedade fornecida para seu uso. Se o empregador fornecer ao empregado móveis e bens domésticos, o empregado é considerado como tendo obtido um benefício tributável. O valor tributável de tal benefício é calculado a taxas padrão prescritas pelo IRAS.
O alojamento do hotel fornecido pelo empregador é calculado com base nas taxas prescritas pela IRAS por ocupante (somente para funcionários e seus familiares imediatos) com base no período de permanência, acrescido de 2% do salário básico.
Do Ano de Avaliação 2018.
A partir de 1 de janeiro de 2018, o tratamento fiscal para alojamento mencionado acima deixaria de ser aplicável. Os valores tributáveis para alojamento fornecidos pelo empregador serão derivados da seguinte forma:
Local de residência ou apartamento de serviço não dentro do edifício do hotel.
Para acomodação habitacional, o benefício tributável será o valor anual das instalações, menos qualquer aluguel pago pelo empregado.
O valor tributável dos Móveis e Ajustes é avaliado com base em se as instalações estão totalmente mobiliadas ou parcialmente mobiliadas. A taxa aplicada é em:
40% da AV se as instalações forem parcialmente mobiliadas; ou 50% da AV se as instalações estiverem totalmente mobiliadas.
Parcialmente mobilado refere-se apenas a acessórios (por exemplo, iluminação, ar condicionado / ventilador de teto, aquecedor de água), enquanto que completamente mobiliado refere-se a ambos os acessórios e móveis / eletrodomésticos fornecidos.
O valor da acomodação do hotel é avaliado com base nos custos reais incorridos pelo empregador para a estadia do hotel, menos o valor pago pelo empregado.
Os benefícios tributáveis incluem a passagem da licença de residência para o expatriado e seus familiares imediatos. O valor tributável é restrito a 20 por cento de uma tarifa de retorno cada para o expatriado e seu cônjuge, e 20 por cento de duas tarifas de retorno para cada criança, para viagens ao país de expatriado ou ao país da sua esposa. A remessa da passagem da licença pode estar disponível para funcionários expatriados da empresa que tenha sido concedida ou concedida extensão, antes de 1 de janeiro de 2004, de determinado status de incentivo, como pioneiro, sede operacional, e assim por diante. Todas as tarifas diferentes das acima são tributáveis na íntegra. Se um empregado for fornecido com o uso de um carro por seu empregador, e ele / ela usa o carro para fins privados, o valor tributável do benefício que lhe é fornecido é determinado com base em fórmulas padrão prescritas pelo IRAS. Se um empregador paga os prêmios de seguro para uma apólice de seguro pessoal onde o empregado é o tomador do seguro, o prêmio pago pelo empregador seria tributável nas mãos do empregado. Para o seguro de grupo em que o empregado tem direito contratual ao pagamento em caso de reclamação, o prêmio de seguro pago pelo empregador constituirá um benefício tributável para o empregado. Uma concessão administrativa aplica-se aos empregadores que não são empresas de investimento, órgãos isentos de impostos ou empresas de serviços onde as condições de qualificação estão preenchidas. Para o seguro de grupo em que o empregado não tem direito contratual ao pagamento em caso de reclamação, os prêmios pagos pelo empregador não são tributáveis. No entanto, se o empregador posteriormente desembolsar o pagamento ao empregado, o pagamento é tributável como remuneração adicional, a menos que seja recebido por meio de gratificação por morte ou como compensação por morte ou feridos (que está isento de impostos nos termos da lei). Se o empregador suportar o custo do imposto para o empregado, isso é considerado como um benefício tributável e é calculado com base em imposto sobre imposto. Qualquer ganho ou lucro obtido (direta ou indiretamente) por qualquer pessoa pelo exercício, cessão, liberação ou aquisição de um direito ou benefício para adquirir ações em uma empresa é renda se o direito ou benefício for obtido por ele por motivo de seu escritório ou emprego. O empregado será tributado sobre o valor total do ganho ou o lucro derivado do exercício, cessão ou liberação do direito ou benefício para adquirir ações. O ganho tributável é a diferença entre o valor de mercado aberto das ações e o preço pago para adquirir as ações na data de exercício. A lei conecta a taxabilidade dos ganhos com a fonte de emprego. Além disso, o adiamento da tributação dos ganhos é permitido quando as ações estão sujeitas a uma moratória e uma regra de exercício considerável aplica-se a certas opções de ações não exercidas ou a ações não vencidas para expatriados, a menos que a alternativa de opção de rastreamento se aplique.
Há uma série de incentivos fiscais concedidos aos planos de remuneração baseados em ações dos empregados, desde que certas condições sejam atendidas. Os incentivos são os seguintes:
uma. Regime Qualificado de Remuneração Baseada em Patrimônio de Empregados (QEEBR);
b. Plano de Incentivo de Remuneração Patrimonial (Pequenas e Médias Empresas) (ERIS (PME)) 2;
c. Plano de Incentivo de Remuneração Patrimonial (Todas as Corporações) (ERIS (Todas as Corporações)) 3; e.
d. Esquema de Incentivo de Remuneração Patrimonial (Start-Ups) (ERIS (Start-Ups)).
Os esquemas ERIS que atualmente prevêem uma isenção de imposto parcial sobre os ganhos decorrentes dos Planos de Opções de Ações dos Funcionários ou dos Planos de Propriedade de Ações do Funcionário serão eliminados após o vencimento dos respectivos esquemas:
ERIS (Start-up) Data de validade: 16 de fevereiro de 2018 ERIS (Todas as Corporações) Data de validade: 1 de janeiro de 2018 ERIS (PME) Data de validade: 1 de janeiro de 2018.
Para opções de compra de ações ou compartilhamento de prêmios concedidos aos empregados em ou antes das respectivas datas de vencimento, a isenção de imposto parcial concedida nos regimes relevantes ainda será aplicável, desde que os ganhos sejam obtidos até 31 de dezembro de 2023.
As contribuições feitas pelo empregador para fundos de previdência e fundos de previdência no exterior em conexão com o emprego do empregado em Singapura são geralmente consideradas como resultado tributável do empregado, a menos que certas condições estejam satisfeitas. O tratamento tributário de concessão deixará de ser aplicado a partir do Ano de Avaliação 2018 se o empregador for um órgão isento de impostos ou uma companhia de investimentos. Se o empregador é uma empresa de serviços adotando uma base de avaliação de custo mais marcado, o tratamento fiscal de concessão deixará de ser aplicado a partir do ano de avaliação de 2018 (ou seja, período contábil encerrado em 2018). Como uma concessão, as despesas médicas pagas em nome de um empregado, seu cônjuge e filhos geralmente não são tributáveis se o benefício estiver disponível para todos os funcionários. Se o empregador faz um empréstimo ao empregado com uma taxa de juros zero ou reduzida, o valor da redução de juros é um lucro tributável para o empregado. No entanto, como uma concessão administrativa, esse benefício não seria tributável se o regime de empréstimo estiver disponível para todos os funcionários e o empregado não possuir participações, controle ou influência substanciais sobre a empresa.
Receita isenta de impostos.
Existem áreas de renda isentas de tributação em Cingapura? Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas.
Isenção de juros.
A receita de juros gerada em ou após 1 de janeiro de 2005 por qualquer pessoa de depósitos junto de um banco aprovado ou de uma empresa financeira licenciada nos termos da Lei das Sociedades Financeiras em Singapura, está isenta de impostos.
Os juros de títulos de dívida e os rendimentos de certas anuidades, apólices de seguro de vida, distribuições de determinados regimes de investimento colectivo, honorários ou pagamentos compensatórios de empréstimos de títulos ou de recompra, provenientes de Singapura a partir de 1 de Janeiro de 2004 por um indivíduo podem estar isentos de imposto.
No entanto, se a receita de juros for obtida através de uma parceria em Singapura ou é derivada do exercício de um negócio, empresa ou profissão, esses rendimentos são tributáveis.
Remessas de fundos offshore.
Com efeitos a partir de 1 de Janeiro de 2004, todos os rendimentos no exterior pagos por pessoas residentes em Singapura não são tributáveis. Contudo, esta isenção não se aplica se a receita de origem estrangeira fosse recebida através de uma parceria em Singapura.
Acordo de dupla tributação.
Um acordo de prevenção de dupla tributação entre Cingapura e outro país serve para evitar a dupla tributação dos rendimentos auferidos em um país por um residente do outro país.
Mais-valias fiscais.
Não há imposto sobre ganhos de capital em Singapura.
Concessões para expatriados.
Existe alguma concessão para expatriados em Singapura?
Nenhuma concessão de expatriados é especificamente concedida, exceto para a tributação dos benefícios de licença domiciliar e a concessão para a contribuição do empregador para o fundo de pensão no exterior ao abrigo do Plano de Contribuintes Não Ordinariamente Residente (NOR).
Salário ganho de trabalho no exterior.
O salário ganho de trabalho estrangeiro tributado em Cingapura? Em caso afirmativo, como?
Em Singapura, os impostos são pagáveis sobre a remuneração de um indivíduo que é derivado do emprego de Cingapura independentemente de onde o contrato é feito ou a remuneração é paga. O termo emprego de Cingapura inclui não apenas o exercício do emprego em Singapura, mas também o exercício de um emprego fora de Singapura, onde os serviços realizados fora de Cingapura são considerados como uma extensão dos deveres e responsabilidades do seu emprego em Singapura.
Por outro lado, onde o indivíduo é empregado para executar serviços inteiramente fora de Cingapura (por exemplo, ele / ela é enviada em uma missão no exterior), a remuneração não está sujeita ao imposto de renda de Singapura.
Tributação dos rendimentos do investimento e ganhos de capital.
As receitas de investimentos e os ganhos de capital são tributados em Singapura? Em caso afirmativo, como?
A partir do ano de avaliação de 2006, qualquer receita de juros obtida por qualquer pessoa do depósito de fundos com um banco aprovado ou uma empresa de financiamento com licença seria isenta de impostos. Qualquer interesse de qualquer pessoa em títulos de dívida obtidos em ou após 1 de Janeiro de 2004 também está isento de imposto.
Com efeitos a partir de 1 de janeiro de 2008, todos os dividendos pagos pelas empresas residentes em Cingapura seriam dividendos no âmbito do sistema de tributação das empresas de um nível e estão isentos de impostos nas mãos dos acionistas.
Dividendos, juros e rendas de aluguel.
Os rendimentos de aluguel derivados de imóveis situados em Singapura são tributáveis.
Um indivíduo é obrigado a declarar a renda bruta de aluguel para cada propriedade. Isso inclui o aluguel de móveis e acessórios, e as taxas de serviço recebidas do inquilino. O indivíduo só pode reclamar as despesas incorridas durante o período de arrendamento, incluindo imposto sobre a propriedade, juros de hipoteca, seguro de incêndio, reparos e manutenção, e assim por diante.
Ganhos e perdas cambiais.
Os ganhos e perdas cambiais não são tributáveis nem dedutíveis.
Principais ganhos e perdas de residência.
Principais ganhos e perdas de residência geralmente são de capital e não são tributáveis nem dedutíveis, respectivamente.
Perdas de capital.
As perdas de capital geralmente não são dedutíveis.
Itens de uso pessoal.
Quaisquer ganhos ou perdas de capital com a venda de itens de uso pessoal não são tributáveis / dedutíveis.
Os presentes (em dinheiro e não em dinheiro) dos empregadores são benefícios tributáveis em espécie. No entanto, sob a concessão administrativa concedida pelo IRAS, os presentes em ocasiões festivas e especiais que não são substanciais em valor (SGD200 ou menos por ocasião) e geralmente disponíveis para todos os funcionários não são tributáveis.
Problemas adicionais de impostos sobre ganhos de capital (CGT) e exceções.
Existem emissões adicionais de imposto sobre ganhos de capital (CGT) em Cingapura? Em caso afirmativo, por favor, discuta?
Os ganhos de capital não são tributáveis em Singapura, a menos que o indivíduo seja considerado negociante ou comerciante.
Existem isenções de impostos sobre ganhos de capital em Singapura? Em caso afirmativo, por favor, discuta?
Os ganhos de capital não são tributáveis em Singapura, a menos que o indivíduo seja considerado negociante ou comerciante.
Ativos pré-CGT.
Os ganhos de capital não são tributáveis em Singapura, a menos que o indivíduo seja considerado negociante ou comerciante.
Disponibilidade e aquisição consideradas.
Os ganhos de capital não são tributáveis em Singapura, a menos que o indivíduo seja considerado negociante ou comerciante.
Requisições gerais de renda.
Quais são as deduções gerais do rendimento permitido em Singapura?
As despesas são dedutíveis somente se forem incorridas total e exclusivamente na produção do rendimento, não são de natureza capital e a sua dedução não é proibida pelo estatuto. Em geral, existem muito poucas deduções que podem ser reclamadas contra a renda do emprego.
Os relevos pessoais, dados como deduções contra a renda, estão disponíveis para um residente, dependendo das circunstâncias pessoais do ano anterior ao ano da avaliação.
Alguns dos relevos pessoais aplicáveis ao Ano da Avaliação 2018 estão resumidos da seguinte forma.
Um indivíduo não residente não tem direito a franquias pessoais.
Métodos de reembolso de imposto.
Quais são os métodos de reembolso de impostos geralmente utilizados pelos empregadores em Cingapura?
Equalização de impostos.
Em um esquema de equalização fiscal, uma quantidade hipotética do imposto do país de origem é calculada em certos elementos da compensação (isto é, excluindo a remuneração relacionada com a cessão). O empregador retém o imposto hipotético ao pagar os passivos fiscais reais para os países de acolhimento e de acolhimento do empregado. No final do ano, calcula-se o passivo fiscal final hipotecário e qualquer pagamento sob pagamento de imposto hipotecário é pago ou reembolsado ao empregado. Conseqüentemente, o executivo que foi transferido não é melhor ou pior do que antes da tarefa.
Cálculo de estimativas / pré-pagamento / retenção.
Como são as estimativas / pagamentos antecipados / retenção de impostos em Singapura? Por exemplo, Pay-As-You-Earn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG), e assim por diante.
A remuneração de um empregado expatriado de emprego de Cingapura geralmente não está sujeita à retenção na fonte.
Retenção de pagamento por enquanto (PAYG).
Parcelas de pagamento.
Alívio para impostos estrangeiros.
Existe algum alívio para impostos estrangeiros em Cingapura? Por exemplo, um sistema de crédito fiscal externo (FTC), tratados de dupla tributação, e assim por diante?
Consulte os Tratados de dupla tributação abaixo para obter uma lista de países com os quais a Singapura tem acordos convencionais.
Créditos fiscais gerais.
Quais são os créditos tributários gerais que podem ser reivindicados em Singapura? Por favor, liste abaixo.
Exemplo de cálculo do imposto.
Este cálculo assume um contribuinte casado residente em Cingapura com dois filhos cuja cessão de três anos começa 1 de janeiro de 2018 e termina em 31 de dezembro de 2018. O salário base do contribuinte é de US $ 100.000 e o cálculo cobre três anos.
Taxa de câmbio usada para cálculo: USD1.00 = SGD1.4.
Outros pressupostos.
Todos os rendimentos do trabalho são atribuíveis a fontes locais. Os bônus são pagos no final de cada ano fiscal e se acumulam uniformemente ao longo do ano. O carro da empresa é usado para fins comerciais e privados e custa originalmente US $ 50.000. O funcionário é considerado residente durante toda a tarefa. Os acordos fiscais e os acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo.
Cálculo do lucro tributável.
Cálculo da responsabilidade fiscal.
* Custo do carro da empresa (carro novo no ponto de compra) = USD50,000; Suponha: valor residual = USD8,000; Gasolina / despesas de manutenção pagas pela empresa; Kilometragem privada percorrida = 10 000 km. Benefício tributo = 3/7 x (50,000 - 8,000) / 10 x 1,40 + (0,55 x 10 000) = SGD8,020.
** Incluindo o desconto fiscal de 30% (50% para aqueles com 60 anos ou mais), até um máximo de S $ 1.500, conforme anunciado pelo Ministro das Finanças na Discurso do Orçamento de 2018 em 25 de fevereiro de 2018.
NOTAS DO PÉ.
1 Certas autoridades fiscais adotam uma abordagem de "empregador econômico" para interpretar o Artigo 15 do tratado modelo da OCDE que trata do Artigo dos Serviços de Dependentes. Em resumo, isso significa que, se um empregado é designado para trabalhar para uma entidade no país anfitrião por um período inferior a 183 dias no ano fiscal (ou, um ano civil de um período de 12 meses), o empregado permanece empregado pelo empregador do país de origem, mas o salário e os custos do empregado são recarregados para a entidade anfitriã, então a autoridade fiscal do país anfitrião tratará a entidade anfitriã como sendo o "empregador econômico" e, portanto, o empregador para interpretar o Artigo 15. Nesse caso, o alívio do Artigo 15 seria negado e o empregado ficaria sujeito a imposto no país anfitrião.
2 Anteriormente conhecido como regime de Remuneração Empresarial por Emprego (EEEBR).
3 Anteriormente conhecido como Plano de Remuneração Baseada em Patrocínio de Empregados da Empresa (CEEBR).
4 Cálculo de amostra gerado pela KPMG Services Pte Ltd e com base na Lei do imposto sobre o rendimento de Singapura (capítulo 134) e as práticas prevalecentes da Autoridade de Receita Interna de Singapura.
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